Audit , pemeriksaan catatan dan laporan perusahaan oleh spesialis selain yang bertanggung jawab atas persiapannya. Audit publik oleh akuntan independen dan tidak memihak telah memperoleh status profesional dan menjadi semakin umum dengan munculnya unit bisnis besar dan pemisahan kepemilikan dari kontrol manajerial. Akuntan publik melakukan pengujian untuk menentukan apakah pernyataan manajemen telah disusun sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan menyajikan posisi keuangan dan hasil operasi perusahaan secara wajar; Evaluasi independen atas laporan manajemen tersebut menarik bagi pemegang saham aktual dan prospektif, bankir, pemasok, lessor, dan lembaga pemerintah.
Standarisasi prosedur audit
Di negara-negara berbahasa Inggris, auditor publik biasanya bersertifikat, dan standar tinggi didorong oleh perkumpulan profesional. Sebagian besar negara Eropa dan Persemakmuran mengikuti contoh Inggris, di mana organisasi akuntan yang disewa pemerintah telah mengembangkan standar penerimaan mereka sendiri. Negara lain mengikuti pola di Amerika Serikat, di mana negara bagian telah menetapkan persyaratan hukum untuk perizinan. Sebagian besar pemerintah nasional memiliki lembaga atau departemen khusus yang ditugaskan untuk mengaudit rekening publik mereka — misalnya, Kantor Akuntan Umum di Amerika Serikat dan Pengadilan Akun (Cour des Comptes) di Prancis.
Audit internal, yang dirancang untuk mengevaluasi efektivitas sistem akuntansi perusahaan, relatif baru. Mungkin jenis audit yang paling dikenal adalah audit administratif, atau audit awal, di mana voucher, faktur, atau dokumen lain diselidiki untuk mengetahui keakuratan dan otorisasi yang tepat sebelum dibayar atau dimasukkan ke dalam pembukuan.
Selain itu, layanan jaminan dari akuntan bersertifikat profesional mencakup semua hal berikut ini: audit keuangan, kepatuhan, dan jaminan; review informasi keuangan yang kurang formal; pengesahan tentang keandalan pernyataan tertulis pihak lain; dan layanan jaminan lainnya yang tidak secara ketat membutuhkan audit formal (misalnya, informasi berwawasan ke depan dan pernyataan kualitas).
Asal muasal audit
Sejarawan akuntansi telah mencatat referensi alkitabiah untuk praktik audit umum, seperti hak asuh ganda atas aset dan pemisahan tugas, antara lain. Selain itu, terdapat bukti bahwa sistem akuntansi pemerintah di Tiongkok selama dinasti Zhao (1122–256 SM) mencakup audit departemen resmi. Sejak abad ke-5 dan ke-4 SM, baik orang Romawi maupun Yunani merancang sistem pemeriksaan dan pemeriksaan balik yang cermat untuk memastikan keakuratan laporan mereka. Di negara-negara berbahasa Inggris, catatan dari Exchequers of England and Scotland (1130) telah memberikan referensi tertulis paling awal untuk audit.
Terlepas dari perkembangan awal ini, baru pada akhir abad ke-19, dengan inovasi perusahaan saham gabungan (yang manajernya belum tentu pemilik perusahaan) dan pertumbuhan rel kereta api (dengan tantangan pengangkutan dan akuntansi untuk volume yang signifikan dari barang), audit itu menjadi bagian penting dari bisnis modern. Karena bukan pemilik perusahaan yang membuat keputusan bisnis sehari-hari, mereka menuntut jaminan bahwa manajer memberikan informasi yang andal dan akurat. Profesi audit dikembangkan untuk memenuhi kebutuhan yang berkembang ini, dan pada tahun 1892 Lawrence R. Dicksee menerbitkan Manual Praktis untuk Auditor, buku teks pertama tentang audit. Kegagalan audit terjadi dari waktu ke waktu, namun, menarik perhatian publik pada praktik akuntansi dan audit sementara juga mengarah pada penyempurnaan standar yang memandu proses audit.
Kewajiban hukum
Mengingat sifat fungsi audit, semakin banyak auditor yang terkena sanksi hukum dan sanksi disipliner lainnya. Tidak seperti profesional lainnya, bagaimanapun, tanggung jawab mereka tidak terbatas pada klien yang mempekerjakan mereka. Auditor semakin bertanggung jawab kepada pihak ketiga, termasuk investor dan kreditor, yang mengandalkan laporan keuangan yang diaudit dalam membuat keputusan investasi.
Tujuan dan standar
Akuntan internal perusahaan terutama bertanggung jawab untuk menyiapkan laporan keuangan. Sebaliknya, tujuan auditor adalah untuk menyatakan opini atas asersi manajemen yang terdapat dalam laporan keuangan. Auditor mencapai opini obyektif dengan secara sistematis memperoleh dan mengevaluasi bukti sesuai dengan standar audit profesional. Audit meningkatkan keandalan informasi keuangan dan akibatnya meningkatkan efisiensi pasar modal. Standar audit mengharuskan semua audit dilakukan oleh orang-orang yang memiliki pelatihan teknis yang memadai. Ini termasuk pendidikan formal, pengalaman lapangan, dan pelatihan profesional berkelanjutan.
Selain itu, auditor harus menunjukkan independensi dalam sikap mental. Standar ini mensyaratkan auditor untuk menjaga sikap netral terhadap klien mereka, dan lebih lanjut menyiratkan bahwa auditor harus dianggap oleh publik sebagai independen. Dengan kata lain, itu mengamanatkan kemerdekaan dalam kenyataan dan dalam penampilan. Dengan demikian, setiap auditor yang memiliki kepentingan finansial substansial dalam aktivitas klien tidak dipandang independen meskipun, pada kenyataannya, auditor tersebut tidak bias.
Masalah independensi auditor menjadi semakin sulit menjelang akhir abad ke-20, terutama karena firma audit mulai menawarkan fungsi non-atestasi (seperti layanan konsultasi) kepada klien baru dan yang sudah ada — terutama di bidang perpajakan, sistem informasi, dan manajemen. Meskipun tidak ada alasan hukum untuk mencegah KAP memperluas layanan bisnis mereka, kemungkinan konflik kepentingan membuat auditor semakin perlu untuk menunjukkan sifat pekerjaan yang dilakukan dan tingkat tanggung jawab mereka.
Pelaporan keuangan yang tidak akurat dapat menjadi hasil dari kesalahan penyajian yang disengaja, atau dapat juga disebabkan oleh kesalahan yang tidak diinginkan. Salah satu contoh kegagalan pelaporan keuangan yang paling mengerikan baru-baru ini terjadi pada tahun 1995 di kantor Barings PLC di Singapura, sebuah bank Inggris berusia 233 tahun. Dalam kasus ini penipuan diakibatkan oleh kurangnya kontrol internal yang memadai di Barings selama periode lima tahun, selama waktu itu Nicholas Leeson, seorang pegawai back-office yang bertanggung jawab untuk akuntansi dan penyelesaian transaksi, dipromosikan menjadi kepala pedagang di kantor Barings di Singapura. . Dengan promosinya, Leeson menikmati tingkat kemandirian yang tidak biasa; dia berada dalam posisi luar biasa sebagai kepala pedagang dan karyawan yang bertanggung jawab untuk menyelesaikan (memastikan pembayaran) semua perdagangannya,situasi yang memungkinkan dia untuk terlibat dalam perdagangan nakal (tidak sah) yang tidak terdeteksi. Seolah-olah untuk memaafkan tindakan Leeson, manajernya di Barings telah memberinya akses ke dana yang dapat menutupi panggilan margin (pembelian yang dilakukan dengan uang pinjaman) untuk kliennya. Meskipun Leeson kehilangan sejumlah besar uang untuk bank, tanggung jawab ganda memungkinkannya untuk menyembunyikan kerugiannya dan melanjutkan perdagangan. Ketika jatuhnya pasar saham Jepang menyebabkan kerugian $ 1 miliar bagi Barings, tindakan Leeson akhirnya terungkap. Namun, Barings tidak pernah pulih dari kerugian tersebut, dan diakuisisi oleh perusahaan asuransi Belanda ING Groep NV pada tahun 1995 (dijual kembali pada tahun 2004). Menariknya, dalam hal ini auditor internal memang memperingatkan manajemen tentang risiko di kantor Singapura beberapa bulan sebelum keruntuhan, tetapi peringatan itu tidak diindahkan oleh eksekutif puncak,dan laporan audit diabaikan.
Pada tahun 2001, skandal seputar keruntuhan Barings dikerdilkan oleh penemuan korupsi di perusahaan-perusahaan besar Amerika. Enron Corp. — sebuah firma perdagangan energi yang memiliki kerugian tersembunyi dalam kemitraan off-the-book dan terlibat dalam skema harga predatori — menyatakan kebangkrutan pada Desember 2002. Segera setelah Enron menjadi subjek penyelidikan Securities and Exchange Commission (SEC), Enron's firma audit, Arthur Andersen LLP, juga disebutkan dalam investigasi SEC; Arthur Andersen akhirnya gulung tikar pada tahun 2002. Dalam periode yang kurang lebih sama, perusahaan telekomunikasi WorldCom Inc. menggunakan teknik akuntansi yang menyesatkan untuk menyembunyikan pengeluaran dan melebih-lebihkan laba sebesar $ 11 miliar. Contoh penipuan akuntansi yang ditemukan di Eropa pada awal abad ke-21 termasuk jaringan grosir Belanda Royal Ahold NV,yang pada tahun 2003 ditemukan telah melebih-lebihkan keuntungan sekitar $ 500 juta.
Di Amerika Serikat, standar auditing mengharuskan auditor untuk menyatakan apakah laporan keuangan disajikan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP). Banyak negara lain telah mengadopsi standar yang didukung oleh Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB) di London. Standar IASB, seringkali kurang lunak dibandingkan GAAP, telah semakin dilihat sebagai pencegah yang lebih efektif untuk kegagalan audit skala besar seperti yang terjadi di Enron dan WorldCom.
Tidak ada teknik audit yang sangat mudah, dan kesalahan penyajian dapat terjadi bahkan ketika auditor menerapkan teknik yang tepat. Pendapat auditor didasarkan pada sampel data. Tim manajemen yang terlibat dalam penipuan terorganisir dengan menyembunyikan dan memalsukan dokumen mungkin dapat menyesatkan auditor dan pengguna lain dan tidak terdeteksi. Hal terbaik yang dapat diberikan oleh auditor mana pun, bahkan dalam keadaan yang paling menguntungkan, adalah jaminan yang wajar atas keakuratan laporan keuangan.
